خيارات الأسهم المستفيدة

خيارات الأسهم المستفيدة

أسعار العملات الأجنبية في زامبيا
فسا تحليل الفوركس
سند مؤشر الفوركس


أنظمة لعبة التجارة ويلس مفاهيم جديدة في أنظمة التداول الفنية بدف سوتون استراتيجيات التداول تقلب بتي محدودة مخططات الفوركس على شبكة الإنترنت زي الفوركس اليوم سكولينيا فوريكسيسترادر

نقل الموظفين خيارات الأسهم. وكثيرا ما تمثل خيارات أسهم الموظفين جزءا كبيرا من صافي قيمة السلطة التنفيذية. وقد يكون ذلك صحيحا بوجه خاص بالنسبة للمديرين التنفيذيين العاملين في مجال التكنولوجيا أو غيرها من شركات النمو الناشئة، وذلك بسبب انتشار خيارات الأسهم في هذه الشركات وإمكانية تقديرها بشكل كبير من حيث القيمة. مع ارتفاع معدل ضريبة العقارات الاتحادية بنسبة 55٪، أصبح من الشائع بشكل متزايد أن ينظر المديرون التنفيذيون في إزالة هذا الأصل من ممتلكاتهم الخاضعة للضريبة عن طريق تحويل الخيارات لأفراد الأسرة أو إلى الثقة لصالح أفراد الأسرة. ومع ذلك، ينطوي نقل خيارات أسهم الموظفين على النظر في مختلف قواعد العقارات والهدايا وضريبة الدخل. تدرس هذه المقالة العقارات الاتحادية، والهدية والضرائب على الدخل المترتبة على نقل الخيار من قبل موظف ويعالج بعض القضايا ذات الصلة قوانين الأوراق المالية. كما يشير هذا المقال، أرباب العمل والموظفين الذين يرغبون في متابعة نقل الخيار يجب المضي قدما بحذر. عادة ما يمنح أصحاب العمل خيارات الأسهم للموظفين، إما في شكل & كوت؛ خيارات أسهم الحوافز & كوت؛ (& كوت؛ إسو & كوت؛) أو & كوت؛ خيارات الأسهم غير المؤهلة & كوت؛ (ومثل، والمكاتب الإحصائية الوطنية مثل؛). توفر إسو للموظفين مزايا ضريبية معينة وتخضع لمتطلبات التأهيل بموجب قانون الإيرادات الداخلية (& كوت؛ إيرك & كوت؛). (إيرك В§422.) من بين أمور أخرى، تخضع إسو لحظر عام على النقل، على الرغم من أن إسو قد يتم نقلها إلى المستفيدين من الموظف (بما في ذلك تركة الموظف) عند وفاة الموظف. (إيرك В§422 (b) (5).) إن الخيار الذي يتم نقله (أو نقله) خلال عمر الموظف، سواء من خلال شروطه الأصلية أو عن طريق التعديل اللاحق، لن يكون مؤهلا ك إسو، بل سيعتبر بدلا من ذلك نسو لأغراض ضريبية. وعلى الرغم من أن المكاتب الإحصائية الوطنية لا تخضع لقيود عدم قابلية نقل إسو، فإن العديد من خطط خيارات الأسهم تتضمن قيودا على النقل مماثلة لتلك التي تنطبق على إسو. وعادة ما يقوم أصحاب العمل الذين يسمحون للموظفين بنقل خياراتهم بذلك على أساس مقيد، على سبيل المثال من خلال تقييد نقل الخيارات إلى أفراد أسرة الموظف أو إلى ثقة الأسرة. اعتبارات ضريبة العقارات. وفي حالة وفاة الموظف في حالة وجود خيارات غير متحققة من أسهم الموظفين، فإن قيمة الخيار في وقت الوفاة (أي الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم وسعر ممارسة الخيار) ستدرج في حوزة الموظف وتخضع للممتلكات ضريبة. (إيرك В§2031.) عادة، بعد وفاة الموظف، يمكن أن تمارس الخيارات من قبل السلطة التنفيذية أو ورثته. وفي كلتا الحالتين، تعتمد عواقب ضريبة الدخل على الممارسة بعد وفاة الموظف على ما إذا كان الخيار هو إسو أو نسو. في حالة إسو، لن تؤدي التمارين الرياضية إلى توليد دخل خاضع للضريبة، وستكون للأسهم المشتراة أساس ضريبي يؤدي إلى & كوت؛ متابعة & كوت؛ إلى قيمتها السوقية العادلة وقت وفاة السلطة التنفيذية. (إيرك В§421 (a) (1)، (c) (3).) سوف ينتج عن بيع لاحق للأسهم أرباح أو خسائر رأسمالية. وفي حالة المكاتب الإحصائية الوطنية، ستؤدي ممارسة التمارين الرياضية إلى زيادة الدخل العادي الذي يقاس على أنه الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم عند ممارسة التمارين وسعر ممارسة الخيار، رهنا بخصم أي ضرائب عقارية مدفوعة فيما يتعلق بمكتب الإحصاءات الوطني. ولا توجد أي زيادة في الأساس الضريبي نتيجة وفاة الموظف. (إيرك В§83 (a).) كما ذكر أعلاه، ومع ذلك، إسو غير قابلة للتحويل خلال حياة الموظف. وبما أن إسو لا تقدم نفس فرص التخطيط العقاري مثل مكاتب الإحصاء الوطنية، فإن هذه المناقشة تقتصر على إمكانية نقل المكاتب الإحصائية الوطنية (بما في ذلك الأيزو التي تصبح مكاتب الإحصاء الوطنية نتيجة لتعديل يسمح بتحويلها أو نتيجة لنقل الخيار الفعلي). ويتيح نقل خيارات أسهم الموظفين من ممتلكات الموظف (أي إلى أحد أفراد الأسرة أو إلى ثقة الأسرة) اثنين من المزايا الرئيسية للتخطيط العقاري: أولا، يمكن للموظف إزالة الأصول التي يحتمل أن تكون مرتفعة النمو من ممتلكاته؛ وثانيا، يمكن أن ينقل النقل مدى الحياة أيضا ضرائب العقارات عن طريق إبعاد الممتلكات الخاضعة للضريبة للموظف عن الأصول التي تستخدم لدفع ضرائب الدخل والضرائب الناتجة عن نقل الخيار. عند الوفاة، يتم احتساب ضرائب العقارات على أساس إجمالي العقارات المتعاقد عليها قبل دفع الضرائب. وبعبارة أخرى، يتم دفع ضريبة العقارات على جزء من الحوزة التي تستخدم لدفع الضرائب العقارية. على سبيل المثال، إذا كانت العقارات الخاضعة للضريبة هي 1 مليون دولار، والضريبة العقارية 300،000 $، فإن الحوزة دفعت ضرائب على العقارات على 300،000 $ المستخدمة لدفع الضرائب. وبإزالة الأصول العقارية الخاضعة للضريبة التي سيتم استخدامها في دفع الضريبة، لن يتم استخدام سوى & كوت؛ صافي & كوت؛ فإن قيمة ممتلكات الوصي تخضع للضريبة عند الوفاة. إذا كان الموظف ينقل الخيارات ويتحمل هبة وضرائب الدخل لاحقا نتيجة (نوقشت أدناه)، يتم تخفيض العبء النهائي للضرائب العقارية. اعتبارات ضريبة الهدايا. يخضع نقل الملكية عن طريق الهدية لقواعد ضرائب الهدايا. وتنطبق هذه القواعد على ما إذا كان النقل في شكل أمانة أو غير ذلك، سواء كانت الهدية مباشرة أم غير مباشرة، وعما إذا كانت الممتلكات حقيقية أو شخصية أو ملموسة أو غير ملموسة. (إيرك В§2511؛ ترياس ريج. (l§25.2511-2 (a).) لأغراض ضريبة الهدايا، يعتبر الخيار خاصية. (انظر المراجع رول 80-186، 1980-2 C.B. 280.) عندما يتم نقل خيار عن طريق هدية، ومبلغ الهدية هو قيمة الخيار في وقت النقل. تنص لوائح ضريبة الهدايا على أن قيمة الممتلكات لأغراض ضريبة الهدايا هي السعر الذي يتغير فيه العقار بين المشتري الراغب والبائع الراغب، ولا يخضع لأي إجبار للشراء أو البيع، وكلاهما على دراية معقولة ب الوقائع ذات الصلة. (ترياس. ريج. ويعد تطبيق هذا المعيار على المكاتب الإحصائية الوطنية تحديا خاصا نظرا لخصائصها الفريدة. وعلاوة على ذلك، لا يبدو أن هناك أي سابقة من معايير مصلحة الضرائب لتقييم المكاتب الإحصائية الوطنية لأغراض ضريبة الهدايا، وليس من الواضح كيف يمكن لمصلحة الضرائب أن تقدر مكتب الإحصاء الوطني عند التدقيق. (في الوثيقة بلر 9616035، اقترحت مصلحة الضرائب أن يتم النظر في طرق محددة للدفع بموجب الخيارات في تقييم الخيارات لأغراض ضريبة الهدايا.) يجب أن تدعم القيود والشروط التي تفرض عادة على خيارات أسهم الموظفين، مثل حدود النقل وشروط الاستحقاق وأحكام انتهاء الصلاحية المرتبطة بالتوظيف، تقييما أقل من الخيارات المتداولة، خاصة إذا حدث نقل الخيار بعد وقت قصير من تاريخ منح الخيار الخيار غير مؤهل والخيار & كوت؛ نشر & كوت؛ هو الحد الأدنى (أو غير موجود). في حين أن التحسينات الأخيرة لمنهجية تقييم الخيار للكشف عن الشركة السعودية للأوراق المالية وأغراض المحاسبة المالية قد تكون مفيدة، الموظف الذي يرغب في نقل مكتب الإحصاء الوطني يجب أن تكون على استعداد للدفاع عن تقييم الخيار المستخدم لأغراض ضريبة الهدايا ويجب أن تنظر في الحصول على تقييم مستقل (انظر المالية بيان مجلس معايير المحاسبة رقم 123، المحاسبة عن التعويض القائم على الأسهم.) متطلبات هدية كاملة. لكي تكون عملية النقل فعالة، يجب أن تكون الهدية كاملة. (إيرك В§2511.) هدية غير مكتملة إذا احتفظ المانح بأي سلطة على التصرف في الممتلكات الموهوبة بعد نقلها المزعوم. (تريجر ريج.، p. 25.2511-2 (b)، (c).) وهكذا، على سبيل المثال، نقل الخيار إلى نموذجي قابل للإلغاء & كوت؛ ليفينغ & كوت؛ تعتبر الثقة ناقصة. وقد عالجت مصلحة الضرائب الأمريكية عواقب الهدية والضريبة على الدخل التي يتحملها موظف من مكتب الإحصاء الوطني في سلسلة من الأحكام الخاصة الصادرة في عام 1993 (بلرس 9722022 و 9714012 و 9713012 و 9616035 و 9514017 و 9350016 و 9349004.) وفي هذه الأحكام، أن نقل الموظف كان هدية مكتملة لأغراض ضريبة الهدايا. ومع ذلك، ففي أربعة من هذه الأحكام، كانت الخيارات المعنية مكتسبة تماما وقابلة للممارسة وقت النقل. (بلرس 9722022 و 9514017 و 9350016 و 9349004.) بلرس 9714012 و 9713012 و 9616035 صامتان حول هذه النقطة، على الرغم من أن بلر 9616035 يشير ضمنا إلى أن الخيارات قابلة للممارسة بعد النقل من خلال الإشارة إلى أنه بعد النقل، & كوت؛ يمكن لأفراد العائلة ممارسة خيارات وشراء الأسهم وفقا لتقديرهم. & كوت؛ لم تقم مصلحة الضرائب الأمريكية بعد بتحديد ما إذا كان نقل الخيارات غير المؤهلة ينتج عنه هدية مكتملة لأغراض ضريبة الهدايا. عادة، تستند ممارسة الخيارات غير المؤهلة إلى استمرار توظيف الموظف مع صاحب العمل، ومن المحتمل أن مصلحة الضرائب لا تعتبر الهدية كاملة حتى يصبح الخيار ممكنا. ويمكن أن يؤدي ذلك إلى تقويض فوائد التخطيط العقاري المقصودة نظرا لأن قيمة الخيار يمكن أن تكون أعلى بكثير عند وقت الاستحقاق من وقت المنح. وفي ظل ظروف مختلفة، خلصت مصلحة الضرائب سابقا إلى أنه في الحالات التي يمكن فيها للموظف المتبرع أن يهزم عملية النقل عن طريق إنهاء عمله، فإن النقل كان هدية غير مكتملة. (انظر الإجراء المتعلق بالقرار / سيسي-1990-026 (24 سبتمبر 1990).) ومع ذلك، وطالما لم يحتفظ الموظف بحقوقه في الخيار، ينبغي اعتبار نقل الخيار كاملا حتى وإن لم يكن الخيار قابلا للتطبيق ثم ينتهي عند انتهاء عمل الموظف. في سجلات حقوق النشر 9722022 و 9616035 أشارت مصلحة الضرائب إلى أنه في حين أن ممارسة الخيار المنقول يمكن تسريعها عند تقاعد الموظف أو عجزه أو وفاته، فإن هذه الأحداث كانت ذات أهمية مستقلة، وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار تأثيرها على إمكانية ممارسة الخيار المنقول أو ضمنية أو عرضية لإنهاء الخدمة. (انظر أيضا Rev.Rul 84-130، 1984-2 C.B. 194؛ Rev.Rul 722-307، 1972-1 C.B. 307؛ ولكن انظر بلر 9514017 حيث يبدو أن مصلحة الضرائب الأمريكية تحد تحديدا من هذا التحليل إلى الخيارات المكتسبة). وتنص قواعد الضرائب على الهبات على أن أول مبلغ 000 10 دولار من الهدايا المقدمة إلى أي شخص خلال سنة تقويمية (000 20 دولار فيما يتعلق بالهدايا المشتركة من الزوج والزوجة) يستثنى من ذلك في تحديد قيمة الهدايا الخاضعة للضريبة المقدمة خلال السنة التقويمية. غير أن الاستثناء السنوي غير متاح فيما يتعلق بهدايا المصالح المستقبلية، التي تتعلق عموما بالهدايا التي يؤجل التمتع بها وحيازتها إلى تاريخ مستقبلي. وقد تنظر مصلحة الضرائب الأمريكية في نقل مكتب الإحصاء الوطني الذي لا يمكن تفسيره كهدية لمصلحة مستقبلية، وهي غير مؤهلة للاستبعاد السنوي. وحتى إذا لم يكن الخيار يمثل مصلحة مستقبلية، فإن نقل مكتب الإحصاء الوطني، بخلاف النقل المباشر، قد لا يكون مؤهلا للاستبعاد السنوي ما لم يستوف النقل متطلبات قانون الإيرادات الداخلية، الفقرة 2503 (ج) (المتعلقة بالتحويل إلى القاصرين)، أو في حالة التحويلات إلى ثقة لا رجعة فيها، وتشمل الثقة ما يسمى & كوت؛ كرومي & كوت؛ (المتعلقة بحق المستفيدين في طلب جزء من قاعدة الثقة). اعتبارات ضريبة الدخل. ويمكن التنبؤ بالعواقب الضريبية على الدخل الفيدرالي الناتجة عن هبات المكاتب الإحصائية الوطنية أكثر من عواقب الضرائب على الهدايا المبينة أعلاه. وبصفة عامة، لا ينبغي أن يترتب على النقل نفسه أي عواقب على ضريبة الدخل على الموظف أو المتبرع به، على الرغم من أن الموظف (أو تركة الموظف) لا يزال خاضعا للضريبة على أي مكاسب تتحقق فيما يتعلق بممارسة الخيار. لا يتم فرض ضرائب على المنظمات غير الحكومية في المنحة إلا إذا كانت لديها & كوت؛ قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة & كوت؛ ضمن معنى لوائح الخزينة. (تريجر ريج.)) (.19.8.8) ب ((. وبالنظر إلى االختبارات الصارمة المفروضة بموجب هذه القواعد، من غير المرجح أن يعتبر مكتب اإلحصاء الوطني الذي يتمتع بإمكانية نقل محدودة أن يكون له قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، مقبض. (بلر 9722022.) ونتيجة لذلك، لا ينبغي أن تخضع للضريبة خيارات المنحة ولكن ينبغي بدلا من ذلك أن تخضع للضريبة في ممارسة وفقا لمبادئ قانون الإيرادات الداخلية القسم 83. (انظر، على سبيل المثال، بلر 9616035.) وبصفة عامة، وبموجب المادة 83 (أ)، تؤدي ممارسة مكتب الإحصاء الوطني إلى دخل تعويضي عادي يساوي الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم المشتراة وسعر ممارسة الخيار (أي & كوت؛ انتشار & كوت؛). ولأغراض القسم 162 (م) من المدونة، الذي يفرض حدودا قدرها مليون دولار على استقطاع التعويضات المدفوعة لبعض موظفي الشركات العامة، خلصت مصلحة الضرائب سابقا إلى أنه لا يعتبر خيارا أو تعديلا في الخطة يتيح إمكانية نقل محدودة مادة تعديل الخيار أو الخطة لأغراض الاستثناء من القطاع الخاص إلى العام من القسم 162 (م) أو القاعدة الانتقالية & كوت؛ الجد & كوت؛ (بلرس 9722022، 9714012 و 9551024؛ الكنز ريج. В§1.162-27 (f) و (h) (3).) لن يعترف الموظف بأي دخل أو ربح عند تحويل خيار ما. كما لن يعترف المتبرع بأي دخل خاضع للضريبة نتيجة للتحويل. عند ممارسة الخيار من قبل المتبرع به، فإن الموظف / الجهة المانحة (أو تركة الموظف في حالة وفاة الموظف) سوف يعترف بدخل التعويض العادي الذي يتم قياسه عموما على أنه الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم المشتراة وسعر ممارسة الخيار. إذا كان المتبرع يمارس الخيارات قبل وفاة الموظف، فإن أي ضرائب دخل يدفعها الموظف تهرب من ضريبة الأملاك عند وفاة الموظف. وهكذا، فإن الموظف قد قدم، في الواقع، هبة ضريبية مجانية إلى المتبرع بمبلغ ضريبة الدخل المدفوعة نتيجة لهذه العملية. إذا كانت الأسهم المشتراة عرضة ل & كوت؛ خطر كبير للمصادرة، & كوت؛ يجوز تأجيل تاريخ الضريبة وقياس الدخل العادي فيما يتعلق بممارسة الخيار ما لم يقم الموظف بإجراء انتخابات بموجب المادة 83 (ب) من قانون الإيرادات الداخلية. ويحق لصاحب العمل الحصول على خصم مماثل. إن أحكام مصلحة الضرائب صامتة فيما يتعلق بالالتزامات الضريبية المقتطعة الناتجة عن ممارسة الخيار، على الرغم من أن دخل التعويض الذي يعترف به الموظف / الجهة المانحة نتيجة لهذه العملية يخضع للدخل العادي وحجز ضريبة العمل. (انظر المراجع رول 67-257، 1967-2 سب 3359.) إذا تم استخدام أسهم الخيار للوفاء بالتزامات الاستقطاع الضريبي، يعتبر المتبرع قد قدم هدية إلى الموظف المانحة لمبلغ الضرائب دفع. وتشير هذه النتيجة إلى أنه ينبغي تنسيق ممارسة الخيار وأي حجب بين صاحب العمل والموظف / الجهة المانحة والجهة الممنوحة. العواقب على الدوني. ولا يتحمل المتبرع أي مسؤولية فيما يتعلق بنقل الخيار أو ممارسته. بعد ممارسة الخيار، فإن الأساس الضريبي للديون في الأسهم المشتراة يساوي مجموع (1) سعر ممارسة الخيار و (2) الدخل العادي المعترف به من قبل الجهة المانحة فيما يتعلق بممارسة الخيار. (انظر بلر 9421013.) عند بيع أو تبادل لاحق للأسهم، سوف يدرك المتبرع ربح أو خسارة رأس المال حسب الاقتضاء. اعتبارات قوانين الأوراق المالية. وتثير الخيارات القابلة للتحويل التي يحتفظ بها موظفو الشركات العامة عددا من المسائل بموجب قوانين الأوراق المالية الاتحادية. وبالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركات الخاصة أن تكون حساسة لقوانين الأوراق المالية المعمول بها في الدولة. القاعدة 16 ب -3. 1996 تغييرات على ما يسمى & كوت؛ البديل القصير & كوت؛ فإن قواعد تداول الأرباح بموجب المادة 16 من قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934 ("القواعد الجديدة & كوت؛) تبسط إلى حد كبير تحليل القسم 16 المتعلق بالخيارات القابلة للتحويل. ويخضع القسم 16 للموظفني واملدراء و 10٪ من املساهمني من الشركات العامة إلعداد التقارير وااللتزامات احملتملة فيما يتعلق باملعامالت التي تنطوي على األوراق املالية للشركة. وتنص القاعدة 16b3 على استثناءات واسعة من القسم 16 فيما يتعلق بالمعاملات التعويضية. واعتبارا من 1 نوفمبر / تشرين الثاني 1996، لم يعد من الضروري أن تكون الخيارات غير قابلة للنقل من أجل التمتع بالإعفاء بموجب القاعدة 16b3. ونتيجة لذلك، وبموجب القواعد الجديدة، لا ينبغي اعتبار منح مكتب الإحصاء الوطني القابل للتحويل أو تعديل خيار قائم للسماح بإمكانية النقل "& كوت؛ شراء & كوت؛ بموجب القسم 16 الذي يمكن & كوت؛ متطابق & كوت؛ مع بيع الأوراق المالية أصحاب العمل خلال ستة أشهر قبل وبعد منحة الخيار. (لاحظ أنه بموجب القواعد الجديدة، فإن تعديل خيار السماح بنقله لن يعامل على أنه إلغاء / غرض لأغراض القسم 16 كما هو الحال في القواعد السابقة. (سيك ريليس 34-37260، فن 169.) ومع ذلك، قد تطبق قواعد مختلفة في حالة الخيارات التي تم تعديلها قبل 1 نوفمبر 1996، لأن الخيارات المعدلة قد تخضع للقواعد السابقة. وعلاوة على ذلك، في حالة نقل أحد الأشخاص من الداخل لأحد أفراد أسرته الذين يعيشون في نفس أسرة الشخص المطلق، يعتبر الخيار غير مباشر مملوك من الداخل وسيظل خاضعا للإبلاغ المستمر بموجب المادة 16 (أ) من المادة قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934. لا يتطلب تعديل الخطة التي تسمح بعمليات نقل الخيارات عموما موافقة المساهمين. قابلية تداول األسهم. نموذج S-8 هو نموذج تسجيل سيك القياسية لأوراق مالية الشركة العامة ليتم إصدارها للموظفين بموجب خطط أسهم الموظفين. في جوهرها، والتسجيل في النموذج S8 يضمن أن الأسهم التي يتلقاها الموظفون بموجب هذه الخطط سوف تكون قابلة للتداول بحرية في السوق المفتوحة. لسوء الحظ، فإن النموذج S8 يقتصر عادة على إصدار الإصدارات للموظفين ولا يمتد إلى الأسهم الصادرة فيما يتعلق بخيار ينقله الموظف المتبرع خلال حياته. على الرغم من أن المجلس الأعلى للتعليم يدرس تغيير هذا القيد، بموجب أسهم خيار القانون الحالي الصادرة إلى المتبرع من خيار لن يتم تداولها بحرية ولكن بدلا من ذلك اعتبار & كوت؛ مقيدة & كوت؛ (أي قابلة للتحويل تخضع للقيود المفروضة على النقل المفروضة بموجب المادة 144 من قانون الأوراق المالية لعام 1933). ونتيجة لذلك، تخضع األسهم الصادرة للجهة الممنوحة لمتطلبات فترة االحتفاظ بموجب القاعدة 144. وفي ظل ظروف محدودة، قد يكون النموذج S3 متاحا لتغطية إعادة بيع أسهم الخيار من قبل المتلقي. وينبغي للشركات التي تنظر في تعديل خيارات السماح بعمليات النقل أن تكون حساسة أيضا لنتائج المحاسبة المالية المترتبة على هذا التعديل. وعلى وجه الخصوص، ينبغي للشركات أن تستشير مدققي حساباتها لتحديد ما إذا كان هذا التعديل يؤدي إلى تاريخ جديد للقياس. ولا ينبغي أن يؤدي تعديل خيار السماح بالتحويلات إلى أسرة الموظف أو كيانات أسرته (مثل صناديق الأسرة أو الشراكات الأسرية) إلى بدء تاريخ جديد للقياس. إذا تم تشغيل تاريخ قياس جديد، فسيطلب من الشركة االعتراف بمصاريف التعويض بناء على الفرق بين سعر ممارسة الخيار وقيمة أسهم الخيار وقت التعديل. ولا يمكن أن تكون نتائج نقل الخيارات غير مؤكدة. لا يمكن نقل إسو وتستمر في التأهل ك إسو، ولكن يمكن نقل مكاتب الإحصاء الوطنية إذا سمحت خطة الخيار بذلك. يجب على الموظفين / الجهات المانحة مواجهة عدد من الهواجس المعقدة ومخاوف ضريبة الدخل، فضلا عن الافتقار المحتمل إلى إمكانية تسويق أسهم الخيار المنقولة قبل اتخاذ قرار متابعة نقل الخيارات. ومع ذلك، ففي بعض الحالات، يمكن أن تكون فوائد التخطيط العقاري لعملية نقل الخيارات كبيرة وقد لا تزال تفوق هذه العيوب. المستفيد. ما هو "المستفيد" المستفيد هو أي شخص يحصل على ميزة و / أو أرباح من شيء ما. في العالم المالي، يشير المستفيد عادة إلى شخص مؤهل للحصول على توزيعات من وثيقة الثقة أو التأمين أو التأمين على الحياة. ويسمى المستفيدون إما تحديدا في هذه الوثائق أو يستوفون الشروط التي تجعلهم مؤهلين لأي توزيع محدد. كسر "المستفيد" المستفيد من الحسابات المؤهلة. خطط التقاعد المؤهلة، مثل 401 (k) أو إيرا، تعطي قدرة صاحب الحساب على تعيين المستفيد. وبعد وفاة حامل الخطة المؤهل، يمكن للمستفيد من الزوج أن يرفع العائدات إلى حسابه الخاص. وإذا لم يكن المستفيد هو الزوج، فإن هناك ثلاثة خيارات مختلفة للتوزيع. الأول هو توزيع مبلغ مقطوع، مما يجعل كامل المبلغ خاضع للضريبة على مستوى الدخل العادي للمستفيد. والثاني هو إنشاء حساب إيرا موروث وسحب مبلغ سنوي استنادا إلى متوسط ​​العمر المتوقع للمستفيد، المعروف أيضا باسم إيرا الممتد. والخيار الثالث هو سحب الأموال في أي وقت خلال خمس سنوات من تاريخ وفاة صاحب الحساب الأصلي. في حال كان المستفيد إما ملكية أو ثقة، فإن قواعد التوزيع محدودة. خيار التمديد لم يعد متوفرا ولم تتوفر سوى خيارات المبلغ الإجمالي وخمس سنوات. أي عائدات تركت إلى الحوزة أيضا جعلها تخضع للاشتباه. ويسمح أيضا للمستفيد الزوجي من الجيش الجمهوري الايرلندي روث لتسليم العائدات الموروثة في بلده روث الجيش الجمهوري الايرلندي. أما بالنسبة للمستفيدين من غير المستفيدين، فإن خيارات التوزيع تعكس نفس الوراثة في حساب الاستجابة العاجلة التقليدي. والفرق الوحيد هو توزيعات روث إيرا لا تخضع للضرائب. المستفيد من التأمين على الحياة. وتعتبر عائدات التأمين على الحياة خالية من الضرائب للمستفيد ولا يتم الإبلاغ عنها كإيرادات إجمالية. ومع ذلك، فإن أي فائدة مستلمة أو مستحقة تعتبر خاضعة للضريبة ويتم اإلبالغ عنها كأي فوائد أخرى مستلمة. المستفيد من المعاش غير المؤهل. تعتبر المعاشات غير المؤهلة أدوات استثمارية ضريبية مؤجلة تسمح للمالكين بتعيين مستفيد. عند وفاة المالك، قد يكون المستفيد مسؤولا عن أي ضرائب على استحقاق الوفاة. وخلافا للتأمين على الحياة، يتم فرض ضريبة على استحقاقات وفاة المعاش كدخل عادي على أي مكاسب تتجاوز مبلغ الاستثمار الأصلي. على سبيل المثال، إذا كان مالك الحساب الأصلي قد اشترى مبلغا سنويا بقيمة 100000 دولار أمريكي ثم تم تمريره عندما بلغت القيمة 150،000 دولار أمريكي، يتم فرض ضريبة قدرها 50 ألف دولار كدخل عادي للمستفيد.

خيارات الأسهم المستفيدة الشروط والأحكام لخيارات الأسهم الجوائز. اعتبارا من 1 كانون الثاني (يناير) 2011. يتم اعتماد هذه الشروط واألحكام من قبل لجنة التعويضات والمزايا التابعة لمجلس اإلدارة. وهي تعتبر جزءا من كل جائزة خيار أسهم تم إصدارها في أو بعد 1 يناير 2011 بموجب خطة ألكوا للحوافز المالية لعام 2009، بصيغتها الأخيرة المعدلة قبل المنحة (خطة & # 147؛ الخطة & # 148؛) . المصطلحات المعرفة في الخطة لها نفس المعاني في هذه الشروط والأحكام، إلا أن الكوا أو الشركة تعني شركة الكوا أو أي من الشركات التابعة لها أو الشركات التابعة لها. الاحكام والشروط العامة. 1. تخضع جوائز الأسهم للأحكام والشروط المنصوص عليها في حساب المشارك في ميريل لينش & # 146؛ أونلين & ريج؛ فوائد الموقع.مل، وأحكام الخطة وأحكام هذه الشروط والأحكام. 2. سعر المنحة لخيار الأسهم هو 100٪ من القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنحة، ما لم يكن حساب المشارك في ميريل لينش & # 146؛ أونلين & ريج؛ فوائد الموقع.مل، يحدد سعر منحة أعلى. 3. & # 147؛ قيمة السوق العادلة & # 148؛ للسهم في أي تاريخ محدد هو سعر إغالق السهم في ذلك التاريخ كما هو مبين في بورصة نيويورك أو في بورصة أخرى تتداول فيها األسهم بشكل رئيسي. إذا لم تكن بورصة نيويورك أو أي بورصة أخرى مفتوحة للعمل في التاريخ يتم تحديد القيمة السوقية العادلة، فسيتم استخدام سعر الإقفال كما هو مبين في يوم العمل التالي الذي يفتح فيه هذا التداول للعمل. 4. تاريخ انتهاء صلاحية خيار الأسهم هو عشر سنوات بعد تاريخ المنحة. الصمود والتمارين. 5 - تستحوذ خيارات الأسهم على ثلث الجائزة في الذكرى السنوية الأولى لتاريخ المنح، حيث تبلغ ثلث الجائزة في الذكرى السنوية الثانية لتاريخ المنح وثلث الجائزة على الثلث الثالث الذكرى السنوية لتاريخ المنح. 6. باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرة 8، مرة واحدة المكتسبة، يجوز ممارسة الخيار الأسهم حتى تاريخ انتهاء صلاحيتها، طالما أن المشارك يبقى موظفا نشطا في الشركة. 2011 شروط وأحكام خيار الأسهم (يناير 2011) 7 - باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرة 8: كشرط لممارسة خيار الأسهم، يجب على المشارك أن يبقى موظف ألكوا بنشاط في العمل حتى التاريخ الذي يرتديه الخيار، وإذا كان الخيار الأسهم على بعض ولكن ليس كل الأسهم التي تغطيها الجائزة، يجب على المشارك أن يكون الموظف النشط في تاريخ الجزء ذي الصلة من الجائزة سترات؛ و. إذا انتهى عمل المشارك مع ألكوا قبل تاريخ الاستحقاق لخيار الأسهم (أو جزء الخيار ذي الصلة)، يتم خصم خيار الأسهم (أو جزء الخيار ذي الصلة) ويتم إلغاؤه تلقائيا. 8 - فيما يلي استثناءات لقواعد الاستحقاق والممارسة: الوفاة: خيار الأسهم الذي يحتفظ به المشارك الذي يتوفى في حين يتولى الموظف وفقا لتاريخ الاستحقاق الأصلي ويجب أن يمارسه ممثل قانوني أو مستفيد في وقت سابق من خمس سنوات من تاريخ الوفاة أو تاريخ انتهاء الصلاحية الأصلي خيار شراء الأسهم. التغيير في التحكم: يخزن خيار الأسهم إذا لم يتم تقديم جائزة استبدال بعد بعض أحداث التغيير في التحكم، كما هو موضح في الخطة. التقاعد: لا يتم مصادرة خيار الأسهم إذا كان قد عقد من قبل المشارك الذي يتقاعد 6 أشهر على الأقل بعد تاريخ المنحة بموجب خطة الشركة (أو إذا لم يكن هناك خطة الشركة، خطة التقاعد الحكومية) التي يكون المشارك مؤهلا للحصول على دفع فوري لاستحقاقات التقاعد. في هذه الحالة، فإن أي جزء غير مؤهل من الخيار الأسهم سترات وفقا لجدول الانتصاف الأصلي للمنحة، وأي خيار الأسهم التي ستبقى ستظل قابلة للممارسة حتى في وقت سابق من خمس سنوات من تاريخ التقاعد أو تاريخ انتهاء الصلاحية الأصلي الخيار الأسهم. التخارج: إذا كان خيار الأسهم محتفظ به من قبل المشارك الذي حددته الشركة ليتم إنهاؤه من العمل مع الشركة نتيجة لتصفية نشاط تجاري أو جزء من أعمال الشركة ويكون المشارك إما موظفا في ( أو مؤجرة أو معارة ل) المنشأة التي تحصل علی الأعمال في تاریخ الإقفال أو لا یتم عرض المشارك في الشرکة التي تحصل علی الأعمال وتنتھيھا الشرکة في غضون 90 یوما من إقفال البیع، وفقا لتقدير الرئيس التنفيذي لشركة ألكوا إنك .: أي جزء غير مؤهل من خيار الأسهم سوف يستمر في الاستحقاق بموجب جدول الاستحقاق الأصلي ومرة ​​واحدة المكتسبة، وسوف تكون قابلة للممارسة في وقت سابق من تاريخ انتهاء الصلاحية الأصلي لخيار الأسهم أو ثلاث سنوات من تاريخ توظيف المشارك مع تم إنهاء الشركة؛ و. 2011 شروط وأحكام خيار الأسهم (يناير 2011) سيظل أي جزء مكتتب من خيار الأسهم قابلا للممارسة في وقت سابق من تاريخ انتهاء الصلاحية الأصلي لخيار الأسهم أو عامين من تاريخ انتهاء عمل المشترك مع الشركة. لأغراض هذه الفقرة، التوظيف بواسطة & # 147؛ الكيان الذي يكتسب الأعمال & # 148؛ ويشمل التوظيف من قبل شركة تابعة أو تابعة للشركة التي تملك الأعمال. و & # 147؛ تصفية نشاط تجاري & # 148؛ يعني بيع الموجودات أو المخزون مما يؤدي إلى بيع مبدأ االستمرارية. & # 147؛ تصفية نشاط تجاري & # 148؛ لا تشمل إغلاق مصنع أو إنهاء آخر للأعمال التجارية. إنهاء العمل: إذا كان هناك خيار الأسهم الذي يحتفظ به المشارك الذي يتم إنهاء خدمته مع الشركة لأي سبب آخر غير تلك الموضحة أعلاه في هذه الفقرة 8، سيتم مصادرة أي خيارات الأسهم غير المستحق في تاريخ انتهاء الخدمة وأي مستحق وستظل خيارات الأسهم قابلة للتنفيذ لمدة 90 يوما بعد انتهاء العمل. الخيار ممارسة ودفع سعر التمرين. .9 یتم ممارسة الخیار الممکن والممارس عند استلام إخطار موقعة من قبل ميريل لينش & أونر & ريج؛ فوائد الموقع. 10. الدفع الكامل من سعر الشراء من الخيار الأسهم ومن المقرر في تاريخ التمرين. يمكن دفع ثمن شراء الخيار: نقدا (بما في ذلك & # 147؛ وساطة بدون مساعدة وساطة & # 148؛ وصفها في الفقرة التالية)؛ أو. من خالل تسليم أو عرض األسهم التي كان يملكها المشارك لفترة الحد األدنى لالحتجاز) كما هو محدد أدناه (والتي لها قيمة سوقية عادلة مجمعة في تاريخ التمرين، والتي تساوي، مع أي دفعة نقدية، ما يعادل أو تتجاوز الأسهم الخيار سعر الشراء. 11. يجوز للمشترك أن يختار دفع سعر الشراء النقدي للخيار من خلال ممارسة غير نقدية بمساعدة الوسيط، & # 148؛ باستخدام ميريل لينش & # 146؛ أونلين & ريج؛ فوائد الموقع. في تاريخ التمارين أو قبله، يجب على المشارك تسليم تعليمات المشارك وإلزام الوسيط ب: (أ) بيع الأسهم (أو جزء كاف من الأسهم) المكتسبة عند ممارسة الخيار و (ب) التحويل إلى الشركة جزء كاف من عائدات البيع لدفع كامل ثمن الشراء وأي خصم ضريبي ناتج عن العملية. ومن المقرر أن لا تتجاوز هذه العائدات يوم التداول الثالث بعد تاريخ الممارسة. 12. الأسهم التي يملكها المشارك تشمل (أ) تلك المسجلة في اسم المشارك (أو مسجلة بالاشتراك مع شخص آخر)، (ب) تلك المحتفظ بها في حساب الوساطة المملوكة من قبل. 2011 شروط وأحكام خيار الأسهم (يناير 2011) المشاركون بشكل فردي أو مشترك مع شخص آخر، و (ج) المحتجزين في شراكة أو شراكة أو شراكة محدودة أو أي كيان آخر لصالح المشترك بشكل فردي (أو لصالح المشترك بالاشتراك مع شخص آخر). على الرغم مما سبق، ال تتضمن األسهم المملوكة من قبل المشارك األسهم المحتفظ بها في أي خطة مؤهلة أو إيرا أو ترتيب ضريبي مؤجل مماثل أو أسهم تخضع لقيود محاسبية محتملة فيما يتعلق باستخدامها في عمليات مقايضة األسهم. يجوز للشركة أن تطلب إثبات ملكية أو إثبات ملكية أو طول ملكية أي أسهم يتم تسليمها بدفع ثمن شراء أحد الخيارات. 13. مصطلح & # 147؛ الحد الأدنى فترة القابضة & # 148؛ يعني 6 أشهر أو أي فترة أخرى، إن وجدت، كما هو مؤهل لفترة القياس ل & # 147؛ أسهم ناضجة & # 148؛ وفقا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما. عند احتساب عدد الأسهم المتاحة للتسليم لدفع ثمن شراء أحد الخيارات، يتم تجاهل الأسهم المكتسبة عند ممارسة خيار الأسهم (بما في ذلك أي أسهم يتم تسليمها أو تبادلها لدفع ثمن الشراء منها أو اقتطاع الضرائب عليها) حتى انتهاء الحد الأدنى فترة القابضة بعد التمرين. 14. يجب دفع جميع الضرائب المطلوب حجبها بموجب القوانين الضريبية المعمول بها فيما يتعلق باستلام المشترك للمشتركين عند ممارسة خيار الأسهم من قبل المشارك، نقدا، فور تقديم المشورة، ما لم يلتزم المشارك الفقرات التالية المتعلقة بالدفع باستخدام الأسهم. 15. يجوز للمشترك أن يفي بالتزامه بدفع الضرائب المستقطعة المستحقة على هذه الممارسة من خلال إمتلاك ألكوا من الأسهم التي ستصدر عند ممارسة عدد الأسهم التي لها قيمة سوقية عادلة في تاريخ الممارسة مساوية لمبلغ الاستقطاع لكي تدفع. وتشمل الضرائب المقتطعة في الولايات المتحدة الضرائب المفروضة على الدخل، وضرائب تعويضات البطالة الاتحادية والولائية، وضرائب فيكا / فوتا. 16. يتم تحديد مقدار الضرائب التي يمكن أن يدفعها المشارك باستخدام الأسهم المحتفظ بها من ممارسة الخيار الأسهم بتطبيق الحد الأدنى من المعدلات المطلوبة من قبل اللوائح الضريبية المعمول بها. .17 يجب أن يتم االنتخاب الستخدام األسهم للوفاء بااللتزام باقتطاع المشارك، كتابة، في موعد أقصاه وقت ممارسة خيار األسهم. 18. يحق للمشاركين تعيين واحد أو أكثر من المستفيدين لتلقي جميع خيارات الأسهم التي لم يتم التحقق منها وقت وفاة المشارك. وستكون جميع تسميات المستفيدين في استمارة تعيين المستفيدين المعتمدة للخطة. تتوفر نسخ من النموذج من مركز الاتصالات على ميريل لينش & # 146؛ فوائد أونلين & ريج؛ services.ml. 2011 شروط وأحكام خيار الأسهم (يناير 2011) 19 - تسري تسميات المستفيدين على استمارة معتمدة في الوقت الذي تستلمه ميريل لينش & أونر & ريج؛ فوائد الموقع. يجوز للمشارك إلغاء تعيين المستفيد في أي وقت بإشعار خطي إلى ميريل لينتش & أونلين & ريج؛ أو من خلال تقديم استمارة تعيين جديدة. سيتم إبطال أي نموذج تعيين تم تقديمه من قبل أحد المشاركين تلقائيا ويحل محله نموذج مقدم في وقت لاحق. 20- يحق للمشارك تعيين أي عدد من المستفيدين في الاستمارة، وقد يكون المستفيدون من الأشخاص الطبيعيين أو الأشخاص الاعتباريين. 21- إن فشل أي مشارك في الحصول على أي توقيع موصى به في النموذج لن يبطل تعيين المستفيد أو يمنع الكوا من معالجة هذا التعيين على أنه صحيح وفعال. لن یحصل أي مستفید علی أي فائدة مفیدة أو أي مصلحة أخرى في أي خیار للسھم قبل وفاة المشارك الذي قام بتسمیة ھذا المستفید. 22- ما لم يشير المشارك إلى الاستمارة التي تفيد بأن المستفيد الذي يستفيد من اسمه هو أن يحصل على خيارات غير محسوبة إلا بعد الوفاة السابقة لمستفيد آخر محدد، يحق لجميع المستفيدين المعينين في الاستمارة ويطلب منهم الانضمام إلى ممارسة الخيار. وما لم يذكر خلاف ذلك، سيكون لجميع المستفيدين مصلحة متساوية وغير مقسمة في جميع خيارات الأسهم هذه. 23. في حال وفاة أحد المستفيدين بعد مشاركته ولكن قبل ممارسة الخيار، فإن حق المستفيد وحقوقه في خيار الخيار سيكون قابلا للتحويل بموجب الإرادة الأخيرة وشهادة المستفيد أو قوانين النسب والتوزيع. ولن يحصل أي مستفيد يدعى من قبل المشارك على أي حقوق أو مصلحة في جائزة خيار الأسهم، كما لن يقوم أي شخص يدعي نيابة عن ذلك الشخص. ما لم يذكر المشاركون على خلاف ذلك في النموذج، سيتم اعتبار المستفيدين المعينين من قبل فئة (مثل & # 147؛ الأطفال، & # 148؛ & # 147؛ الأحفاد & # 148؛ الخ) للإشارة إلى أعضاء الصف الذين يعيشون في وقت وفاة المشارك، وجميع أعضاء الصف يعتبر أن تأخذ & # 147؛ للفرد. & # 148؛ 24 - يجوز نقل خيارات الأسهم المكتسبة إلى فرد أو أكثر من أفراد الأسرة المباشرين، فرديا أو مشتركا. وستعتبر الثقة، وكل من المستفيدين منها هو المشارك أو أحد أفراد الأسرة المباشرين، أحد أفراد الأسرة لأغراض هذه القواعد. 25 - يبدأ نفاذ التحويل في تاريخ الإخطار الخطي بذلك، في استمارة موافق عليها لهذا الغرض. تتوفر نسخ من النموذج من مركز الاتصالات على ميريل لينش & # 146؛ فوائد أونلين & ريج؛ فوائد الموقع. وكشرط للنقل، يوافق المشارك على أن يظل مسؤولا عن دفع الضرائب الواجبة السداد عند ممارسة الخيار من قبل المحال إليه نقدا. ويطلب من المشارك أو حاكم المشارك تقديم أدلة كافية على القدرة على دفع هذه الضرائب بناء على طلب الشركة. 26- يكون النقل غير قابل للإلغاء؛ لا يكون أي نقل لاحق من قبل المحال إليه فعالا. وعلى الرغم مما سبق ذكره، يحق للمحال إليه أن يعين أ. 2011 شروط وأحكام خيار الأسهم (يناير 2011) المستفيد وفقا لأحكام الفقرات من 18 إلى 23 أعلاه. وباستثناء ما إذا كان المستفيد قد تم تعيينه، في حالة وفاة المحال إليه قبل ممارسة الخيار، فإن خيار المحال إليه سيكون قابلا للتحويل عن طريق الإرادة الأخيرة وشهادة المستفيد أو قوانين النسب والتوزيع. 27- باستثناء ما تم تعديله بأحكام الفقرات من 24 إلى 26، تنطبق جميع المصطلحات التي تنطبق على عمليات الاختيار التي يقوم بها المشاركون على التمارين التي يقوم بها المتحولون. ويجوز لمسؤول الخطة وضع ونشر قواعد إضافية تنطبق على التمارين التي يقوم بها المهاجرون الذين لا يتعارضون مع هذه الأحكام. 2011 شروط وأحكام خيار الأسهم (يناير 2011)

خيارات الأسهم المستفيدة التاريخ: 29 يوليو 2008. إذا كان المستفيد يمارس إسو (غير نقدية) بعد استلام الأسهم المحولة في نفس السنة التي وفاة الموظف، كيف يتم الإبلاغ عنها؟ هل يتم معاملتها مثل نكو (أبلغ عن الموظف W-2 للضمان الاجتماعي و ميديكار و 1099-ميسك للمستفيد)؟ ديت: ويد، 06 أوج 2008. وطالما استوفى الموظف متطلبات الحصول على شهادة الأيزو في تاريخ الوفاة، يستمر الخيار في التأهل كمواصفة إسو بعد الوفاة، ومتطلبات فترة الإمتلاك، واشتراط أن يكون صاحب العمل موظفا في وقت التمرين أو يتم ممارسة الخيار في غضون ثلاثة أشهر بعد إنهاء العمل. (قانون الإيرادات الداخلية، الفقرة 421 (ج) (1) (ألف)). ولا تنطبق ضرائب العمالة على ممارسة الأيزو. وسيستمر تطبيق تعديل نظام مراقبة الحركة الجوية على العملية. يمكنك العثور على إجابات لأسئلة مثل هذه في أسرار التخطيط الضريبي للموظفين خيارات الأسهم، منح الأسهم و إسوبس، الطبعة الثانية. وهو متاح في.
صفر خسارة النقد الاجنبى
استعراض نظام التجار المملكة المتحدة